会议发言

下列各句中，没有语病的一项是（　　）A:此处噪音扰民已有六年之久，群众反映多年，但一直遭到有关部门推诿扯皮，问题始终没有解决。其中不但环保局应该管，还应负主要责任。
B:此次会议发言要求每人五分钟，可轮到王老师，他足足讲了十分钟，罗列了六点建议，还意犹未尽，主持人悄声问他还讲多少，他说：“还剩一点了。”
C:大学招生所采取的“择优录取”有利于鼓励青年学生刻苦学习，努力上进，提高自身素质，参与公平竞争的好风气。
D:2004年之前欧美国家几乎包揽了奥运会比赛项目的电视信号制作权，在亚洲除了韩国和日本，其他国家很少能够插足。

下列句子中，没有语病的一句是(3分)A:2010年12月，美国宇航局专家通过对比时隔数年拍摄的火星上同一区域的照片后认为，火星上现在就可能存在液态水。
B:网络调查表明，中学生网络恶搞杜甫的主要原因是青春期的逆反心理、知识素养缺乏、内心空虚、游戏人生等因素造成的。
C:此次会议发言要求每人五分钟，可轮到王老师，他足足讲了十分钟，罗列了六点建议，还意犹未尽，主持人悄声问他还讲多少，他说：“还剩一点了。”
D:与凤凰书店相比，友丰书店的书籍种类不仅丰富，而且内容更加深入中国文化。友丰书店的创始人是柬埔寨华侨潘立辉先生。

A企业是一家从事大型设备制造的企业，只为某大型工程配套生产一种大型设备，一直以来A企业采用变动成本法核算产品生产成本。近年来，随着公司产品的多元化战略实施，为了加强成本管理，A企业召开会议对成本管理工作的历史现状进行梳理，为下一步成本管理做出规划。以下是会议发言记录：总经理：我公司长期以来只生产专用设备，因此市场和产品比较单一，这种方法也能够满足企业进行决策。但是公司即将实施多元化产品战略，要开发出市场受欢迎的产品，肯定要面临市场竞争。因此，要总结过去我们成本管理的经验和不足，为成本管理改革服务。财务总监：随着公司战略的不断推进，公司的间接成本的比重不断扩大，由原来的不足30%，上升到了56%。财务部建议拟引进作业成本法核算成本。以下是财务部提供的间接成本资料。主要生产甲、乙两种产品，其中甲产品900件、乙产品300件，其作业情况数据如下表所示：{图}要求： 如何分析上述成本计算结果？

A企业是一家从事大型设备制造的企业，只为某大型工程配套生产一种大型设备，一直以来A企业采用变动成本法核算产品生产成本。近年来，随着公司产品的多元化战略实施，为了加强成本管理，A企业召开会议对成本管理工作的历史现状进行梳理，为下一步成本管理做出规划。以下是会议发言记录：总经理：我公司长期以来只生产专用设备，因此市场和产品比较单一，这种方法也能够满足企业进行决策。但是公司即将实施多元化产品战略，要开发出市场受欢迎的产品，肯定要面临市场竞争。因此，要总结过去我们成本管理的经验和不足，为成本管理改革服务。财务总监：随着公司战略的不断推进，公司的间接成本的比重不断扩大，由原来的不足30%，上升到了56%。财务部建议拟引进作业成本法核算成本。以下是财务部提供的间接成本资料。主要生产甲、乙两种产品，其中甲产品900件、乙产品300件，其作业情况数据如下表所示：{图}要求： 变动成本法的缺点是什么？

A企业是一家从事大型设备制造的企业，只为某大型工程配套生产一种大型设备，一直以来A企业采用变动成本法核算产品生产成本。近年来，随着公司产品的多元化战略实施，为了加强成本管理，A企业召开会议对成本管理工作的历史现状进行梳理，为下一步成本管理做出规划。以下是会议发言记录：总经理：我公司长期以来只生产专用设备，因此市场和产品比较单一，这种方法也能够满足企业进行决策。但是公司即将实施多元化产品战略，要开发出市场受欢迎的产品，肯定要面临市场竞争。因此，要总结过去我们成本管理的经验和不足，为成本管理改革服务。财务总监：随着公司战略的不断推进，公司的间接成本的比重不断扩大，由原来的不足30%，上升到了56%。财务部建议拟引进作业成本法核算成本。以下是财务部提供的间接成本资料。主要生产甲、乙两种产品，其中甲产品900件、乙产品300件，其作业情况数据如下表所示：{图}要求： 若将上述间接成本按照机器小时数进行分配，试计算此时的单位产品间接成本。

A企业是一家从事大型设备制造的企业，只为某大型工程配套生产一种大型设备，一直以来A企业采用变动成本法核算产品生产成本。近年来，随着公司产品的多元化战略实施，为了加强成本管理，A企业召开会议对成本管理工作的历史现状进行梳理，为下一步成本管理做出规划。以下是会议发言记录：总经理：我公司长期以来只生产专用设备，因此市场和产品比较单一，这种方法也能够满足企业进行决策。但是公司即将实施多元化产品战略，要开发出市场受欢迎的产品，肯定要面临市场竞争。因此，要总结过去我们成本管理的经验和不足，为成本管理改革服务。财务总监：随着公司战略的不断推进，公司的间接成本的比重不断扩大，由原来的不足30%，上升到了56%。财务部建议拟引进作业成本法核算成本。以下是财务部提供的间接成本资料。主要生产甲、乙两种产品，其中甲产品900件、乙产品300件，其作业情况数据如下表所示：{图}要求： 按作业成本法计算甲、乙两种产品应分摊的间接成本，并填制下表{图1}

下列各句中，没有语病的一句是：（）（3分）A:2月6日，国防科工局发布了二期工程“先导星”嫦娥二号获得的7米分辨率、100%覆盖全月球表面的全月球影像图，这是国际上首次获得的7米分辨率全月球影像图，表明我国探月工程又取得了一项重大的科研成果。
B:人类对于自然资源的利用，的确应该遵守几个原则：可持续原则、保护生物多样性、伦理的原则。对生物多样性的保护，本身也是一种大伦理，不仅是濒危的动物种系，包括实验室的动物也一样。
C:会议发言要求每人五分钟，可轮到王老师，他足足讲了十分钟、罗列了六点建议，还意犹未尽，主持人悄声问他还讲多少，他说：“还剩一点了。”
D:王岐山参加山东团讨论，烟台市委书记张江汀说：“王岐山副总理来听取小组讨论，与我们共商国是，我们感到非常高兴，非常温暖，备受鼓舞，深感振奋，我提议以热烈的掌声……”话还没说完，刚落座的王岐山打趣说：“这些话全是浪费时间！”全场大笑。

A企业是一家从事大型设备制造的企业，只为某大型工程配套生产一种大型设备，一直以来A企业采用变动成本法核算产品生产成本。近年来，随着公司产品的多元化战略实施，为了加强成本管理，A企业召开会议对成本管理工作的历史现状进行梳理，为下一步成本管理做出规划。以下是会议发言记录：总经理：我公司长期以来只生产专用设备，因此市场和产品比较单一，这种方法也能够满足企业进行决策。但是公司即将实施多元化产品战略，要开发出市场受欢迎的产品，肯定要面临市场竞争。因此，要总结过去我们成本管理的经验和不足，为成本管理改革服务。财务总监：随着公司战略的不断推进，公司的间接成本的比重不断扩大，由原来的不足30%，上升到了56%。财务部建议拟引进作业成本法核算成本。以下是财务部提供的间接成本资料。主要生产甲、乙两种产品，其中甲产品900件、乙产品300件，其作业情况数据如下表所示：{图}要求： 若两件产品的单位材料成本为100元/件，单位直接人工工时成本为10元/件，其中，甲产品每件耗费人工3小时，乙产品每件耗费人工6小时；且假设按照单位成本加成20%的策略确定产品价格，试分别计算上述两种成本计算方法下的产品单价。

某公司人力资源部培训项目主管小王，正在为编制下一年度的管理人员、技术人员的培训计划做前期的准备工作。当他翻阅到一份由中介公司提供的年度培训评估报告时，有一段评语引起了他的关注：“在中高层管理、技术类人员的培训中，普遍存在着培训方法过于单一、缺乏针对性等问题，没有让每一位受训者都能积极地参与培训，在培训过程中相互交流启迪，激发创造性思维……”由此，小王很受启发，心想“在明年的中离层人员培训计划中，一定要针对不同的培训内容，对培训方法作出具体的规定。如提倡采用案例分析法、头脑风暴法、模拟训练法等方法，鼓励受训者积极参与培训。”

请结合本案例，分析说明头脑风暴法的操作程序。（18分）

答，头脑风暴法的操作程序如下：

(1)准备阶段。教师应事先对所议问题进行一定的研究，设定解决问题所要达到的目标。同时，选定参加会议人员，一般以5～10人为宜，不宜太多。然后将会议的时间、地点、所要解决的问题等事宜一并提前通知与会人员，让大家做好充分的准备。（3分）

(2)热身阶段。这个阶段的目的是创造一种自由、宽松、祥和的氛围，使大家得以放松，进入一种无拘无束的状态。主持人宣布开会后，先说明会议的规则，然后随便谈点有趣的话题或问题，让大家的思维处于轻松和活跃的境界。（3分）

(3)明确问题。主持人简要地介绍有待解决的问题。作为启发思想的开端，教师通常要给受训者10～15分钟的时间进行头脑风暴。（3分）

(4)记录参加者的思想。为了使大家能够具有新角度、新思维，主持人或书记员要记录大家的发言，并对发言记录进行整理。通过记录的整理和归纳，找出富有创意的见解，以及具有启发性的表述，供下一步畅谈时参考。（3分）

(5)畅谈阶段。畅谈阶段是头脑风暴法的创意阶段。为了使大家能够畅所欲言，需要制订的规则是：第一，不要私下交谈，以免分散注意力；第二，不妨碍他人发言，每人只谈自己的想法；第三，发表见解时要简单明了，一次发言只谈一种见解。主持人首先要向大家宣布这些规则，随后引导大家自由发言，自由想象，使彼此相互启发，相互补充，真正做到知无不言，言无不尽，畅所欲言，然后将会议发言记录进行整理。（3分>

(6)解决问题。在综合大家的意见后，将大家的想法整理成若干方案，经过多次反复比较和优中择优，最后确定1～3个最佳方案，进而提出最终解决问题的可行性方案。（3分）

某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力，于2011年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议。有关人员的发言要点如下：1．总经理刘某：我先讲两点意见：(1)加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。(2)集团公司内部控制建设应抓住重点，尤其要注重加强对内部环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。2．常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。3．总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应实行集团公司总经理审批制。4．协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策人手，健全内部控制。(1)建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。(2)注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。5．董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：(1)思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要服从利润最大化的目标，包括内部控制。(2)组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。(3)监督要到位。应成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。要求：请从企业内部控制的理论和原则角度，指出上述各位在会议发言中的观点有无不当之处，并简要说明理由。

某公司人力资源部培训项目主管小王，正在为编制下一年度的管理人员、技术人员的培训计划做前期的准备工作。当他翻阅到一份由中介公司提供的年度培训评估报告时，有一段评语引起了他的关注：“在中高层管理、技术类人员的培训中，普遍存在着培训方法过于单一、缺乏针对性等问题，没有让每一位受训者都能积极地参与培训，在培训过程中相互交流启迪，激发创新性思维……”。由此，小王很受启发,心想“在明年的中高层人员培训计划中，一定要针对不同培训内容，对培训方法做出具体的规定，如提倡采用案例分析法、头脑风暴法、模拟训练法等方法，鼓励受训者积极参与培训”。

请结合本案例，分析说明头脑风暴法的操作程序。

头脑风暴法的操作程序：

(1)准备阶段：教师应事先对所议问题进行一定的研究，弄清问题的实质，找到问题的关键，设定解决问题所要达到的目标。同时选定参加会议人员，一般以5～10人为宜，不宜太多。然后将会议的时间、地点、所要解决的问题、可供参考的资料和设想、需要达到的目标等事宜一并提前通知与会人员，让大家做好充分的准备。(2)热身阶段：这个阶段的目的是创造一种自由、宽松、祥和的氛围，使大家得以放松，进入一种无拘无束的状态。主持人宣布开会后，先说明会议的规则，然后随便谈点有趣的话题或问题，让大家的思维处于轻松和活跃的境界。(3)明确问题：主持人简要地介绍有待解决的问题。介绍时须简洁、明确，不可过分周全，否则，过多的信息会限制人的思维，干扰思维的创新性。作为启发思想的开端，教师通常要给受训者10～15分钟的时间进行头脑风暴。(4)记录参加者的思想：经过一段时间的思考后，大家对问题已经有了较深程度的理解。这时，为了使大家能够从新的角度思考问题，需认真记录各人提供的建议，从中筛选出一些思想，并把这些思想用幻灯片或在黑板上呈现出来。思想的记录很重要，因为记录下的思想能验证团体的思想成果。由于许多参加者通常需在同时提出许多建议，因此一次性记录所有这些思想在人力和物力上是不允许的，这将排除一些建议。不过，记下这些思想作为未来的参考是很重要的。通过记录的整理和归纳，找出富有创意的见解，以及具有启发性的表述，供下一步畅谈时参考。(5)畅谈阶段：为了使大家能够畅所欲言，需要制订的规则是：第一，不要私下交谈，以免分散注意力；第二，不妨碍及评论他人发言，每人只谈自己的想法；第三，发表见解时要简单明了，一次发言只谈一种见解。主持人首先要向大家宣布这些规则，随后引导大家自由发言，自由想象，使彼此相互启发，相互补充，真正做到知无不言，言无不尽，畅所欲言，然后将会议发言记录进行整理。(6)解决问题：在综合大家的意见后，将大家的想法整理成若干方案，经过多次反复比较和优中择优，最后确定1～3个最佳方案。这些方案往往是多种创意的优势组合，是大家的集体智慧综合作用的结果。进而提出最终解决问题的可行性方案。

《用文学手法撰写工作总结》。 1985年元月，某县茶叶公司的上级主管部门催报年度工作总结。为此，该公司的徐经理召开各职能部门负责人会议，集体回顾、总结一年来的工作情况。经理办公室的何秘书被指名担任会议记录，并负责起草公司年度工作总结。为了写好总结，何秘书除了认真记录会议发言外，还做了一系列的准备工作：翻阅上级文件，查找有关资料；召集业务人员座谈，走访有关负责人；收集有关统计数据，核对某些事实……其间，有不同志建议，党员的模范作用要作为总结的重点，特别是党员老王同志在负责商业大楼基建过程中节约资金二万多元的事迹，应在总结中多书几笔。何秘书过去没有写过工作总结，也未受过公文写作的专门训练。但他认为，工作总结是综合性很强的文章，不仅材料要有说服力，而且语言要生动感人，不妨采用文学手法。于是，他按照拟定的提纲，连续五天闭门谢客，专心写作。当写到党员老王同志兢兢业业工作、节约基建资金二万多元时，何秘书的文学激情油然而生，便对老王的肖像用力描写：“他中等身材，穿着一件褪了色的灰色中山装。前额宽大，双鬓泛白，眉峰紧蹙，目光深沉，从那炯炯有光的眼神里，人们不难看出一种坚毅不拔的气概。”为了使老王的事迹催人泪下，何秘书又虚构出一段老王不徇私情处理侄儿的情节，并采用褒贬结合的形式，对叔侄二人进行了动作描写和心理刻画：“……侄儿扑通一声跪在老王面前，额头沁出来的汗珠顺着瘦削的脸颊汩汩地滚下。他抬起一双颤抖的手，用沙哑的嗓音哀求道：‘大伯，我错了，我该死，我再也不干了，饶了我吧!’……老王闪动着一双深沉的眼睛，陷入了痛苦的情感之中。他是亲眼看着侄子长大的，深知侄子在乡下的困境，也知道放走侄子是人不知鬼不觉的事情。但是他不能，他是共产党员，党和人民的利益高于一切，放走侄子就是对人民的犯罪，他的职责只能为党旗增辉！想到这里，他果断地拨动了身旁的电话……”为了表达上的需要，何秘书又想当然地将节约资金二万多元改为三万多元。仅老王这一个典型人物，总计用了二千四百多字，占了总结全文的四分之一。五天后，洋洋万言的初稿送到了徐经理手中。在通稿的那天，何秘书遵照经理的指示，首先将工作总结绘声绘色地朗读了一遍。读毕，有的摇头，有的撇嘴。徐经理开门见山地说：“念得不错，文笔也可以，就是文学色彩太浓，有些部分像小说。”财务负责人笑着问：“商业大楼的决算还没有出来，你怎么知道节约了三万多元？我粗估了一下，顶多只能节约六千元。统计数字不能夸张。”其他同志也说，写总结不是搞文学创作，先进事迹也只能概括地叙述。讨论的结果，工作总结要大改。根据经理和大家的意见，何秘书对工作总结反复修改了三次，删去了大量描述性段落和虚构的情节。在第二次通稿会上，修改稿获得一致通过。后经一位老秘书斟酌，便由经理签发上报了。分析秘书文字工作的思维特点和表达特点。

某公司以生产建材并出口为主营业务。20×8年11月，公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要：董事长赵某：本次金融危机对我公司出口影响较大，当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营范围。现提出如下意见：（1）公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策。（2）信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。（3）国内建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展，请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施。总经理钱某：我完全赞同董事长意见，公司建材出口遭受金融危机重创，但某些特定节能环保建材国内市场需求较大，国家还有许多税收优惠政策，我们应当合理筹划，用好用足，既贯彻了国家政策，同时能够提升公司业绩。（1）根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环保新型建材，本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用，计算应纳税所得额时，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。（2）公司向建筑行业转型，使用自产新型建材，可以享受免交增值税的优惠政策，能够大幅度增加公司收入。（3）市税务机关负责减免流转税和所得税，公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系，取得他们的支持，争取减免公司流转税和所得税，以减轻公司负担。总会计师孙某：董事长和总经理的意见都很好，通过强化公司控制力，调整经营范围并合理进行税收筹划等措施，可以使公司走出困境，但实现公司年初确定的利润目标，形势仍然十分严峻，还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施，渡过难关。（1）目前A种建材备受国内市场追捧，供不应求，许多厂商已与我公司达成了20×9年购买该种建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材内销价格确认20×8年销售收入，有助于实现当年利润指标。（2）本年度还有两个月，可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始，应当严格控制各项不合理开支，严禁突击花钱，原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。（3）通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口，可根据公司经营环境的宏观变化，在会计政策方面进行适当调整，比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等，按规定这属于公司的专业判断，企业会计准则是允许的。会议围绕上述发言进行了充分讨论，全体董事一致通过，最后董事长责成总经理贯彻落实。要求： 依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定，分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处，并分别简要说明理由。

案例分析题一（本题12分）

某公司以生产建材并出口为主营业务。20×8年11月，公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要：

董事长赵某：

本次金融危机对我公司出口影响较大，当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营范围。现提出如下意见：

（1）公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策。

（2）信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。

（3）国内建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展，请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施。

总经理钱某：

我完全赞同董事长意见，公司建材出口遭受金融危机重创，但某些特定节能环保建材国内市场需求较大，国家还有许多税收优惠政策，我们应当合理筹划，用好用足，既贯彻了国家政策，同时能够提升公司业绩。

（1）根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环保新型建材，本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用，计算应纳税所得额时，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

（2）公司向建筑行业转型，使用自产新型建材，可以享受免交增值税的优惠政策，能够大幅度增加公司收入。

（3）市税务机关负责减免流转税和所得税，公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系，取得他们的支持，争取减免公司流转税和所得税，以减轻公司负担。

总会计师孙某：

董事长和总经理的意见都很好，通过强化公司控制力，调整经营范围并合理进行税收筹划等措施，可以使公司走出困境，但实现公司年初确定的利润目标，形势仍然十分严峻，还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施，渡过难关。

（1）目前A种建材备受国内市场追捧，供不应求，许多厂商已与我公司达成了20×9年购买该种建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材内销价格确认20×8年销售收入，有助于实现当年利润指标。

（2）本年度还有两个月，可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始，应当严格控制各项不合理开支，严禁突击花钱，原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。

（3）通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口，可根据公司经营环境的宏观变化，在会计政策方面进行适当调整，比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等，按规定这属于公司的专业判断，企业会计准则是允许的。

会议围绕上述发言进行了充分讨论，全体董事一致通过，最后董事长责成总经理贯彻落实。

要求：

依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定，分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处，并分别简要说明理由。

先驱股份有限公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：1.在会计出纳岗位配置方面。公司董事长的妻子曾经介绍其当年毕业于财经大学会计系的独生女担任出纳，兼任财务部日常事务，也外出到银行亲自办理取款、办公用品购买、代行领导报销等手续。为了防范风险，支票等票据由公司主管会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。2.单位采购制度规定与执行。材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施、总经理签字报销。一日，采购员为赶在商家促销周采购某商品50件，来不及请示出差在外的供应部经理，直接电告企业总经理后，持支票采购了一批货物总额120万元。在仓库验收入库后陆续投入使用。后来生产车间反映质量缺陷明显，只能折价处理该批材料，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。针对前期内部控制态势，有关人员意见要点如下：3.总经理刘某认为，加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。4.常务副总经理张某认为，企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题。可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险情形，应采取一切措施予以回避。5.总会计师李某认为，由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。6.协管人事的副总经理周某认为，集团公司可以从完善人事选聘和培训政策人手，健全内部控制。建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责；注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。7.董事长吴某认为，以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：思想要统一，即对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制；组织要严密，即建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合；监督要到位，即公司应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。要求： 依据《企业内部控制基本规范》和配套指引，分析企业内部控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。从内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处？并分别简要说明理由。

案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日高级会计师考试交流群：二一八五八六八二三起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。A公司作为一家深圳证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2011年8月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。有关发言人员的意见和建议摘录如下：
董事长：我们应结合本企业实际，明确股东（大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。企业应明确发展战略的制定，保障其实施。发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
内部审计部经理：为实现控制目标，企业应加强内控制的自我评价和外部审计，内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见，会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下：
（1）加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。
（2）明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。
（3）指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
（4）加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。
要求：
从企业内部控制理论和方法角度，指出董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制建设，专门成立评价工作组，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：从内部控制角度，分析、判断A公司董事长、总会计师、财会部经理在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。

资料
X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
1.A公司工程项目管理混乱。2013年3月，A公司开工建设职工活动中心，2014年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。
2.B公司对外担保管理松弛。2014年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。
3.C公司重大设备采购控制不严。2014年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日，C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。
4.D公司对外投资决策失控。经查，2014年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂.也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求
从内部控制角度，分析、判断X公司董事长张某、总会计师刘某、财务部经理钱某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。

资料
某市审计局于2008年6月派出审计组，对国有大河集团公司(以下简称大河集团)2007年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下：
（一）审计人员在对大河集团的审前调查中，了解到一下情况：
1．公司基本情况：大河集团成立于1998年，由8家国有独立核算的电器厂合并组建而成，主要生产电器产品。8家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某，为市管干部。
2．2006年2月16日，大河集团召开了领导班子成员会议，专题研究与香港A公司合资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对，但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。
3．2006年3月，大河集团与香港A公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为1800万元，协议作价1800万元。股份公司注册资本为3000万元，大河集团占股60％。
4．股份公司所在地的市政府规定，合资企业5年内的所得税实行"先征后返"，通过财政返还给合资企业。5．经审计核实，集团公司2006年末的所有者权益为30600万元，2007年末的合并财务报表反映资产总额85000万元，负债总额55000万元，所有者权益30000万元，当年实现税前利润3000万元。根据有关资料显示，电器行业的平均净资产利润率为15％(不考虑所得税因素)。
(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况：
1．审计人员在调阅2007年会议记录本时发现，2007年1月28日，大河集团召开了领导班子成员参加的会议，专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下：副总经理刘某：加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生，这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某：可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，其他集团领导全力支持配合。总会计师李某：由于集团公司是在行政划转的基础上组建的，集团公司对子公司的控制力较弱，集团公司要加强对子公司重大决策权的控制，对筹资、对外投资等重大决策，一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某：以上各位的发言我都同意，最后我强调一下，要统一思想，对集团公司而言追求的是利润最大化，一切制度安排包括内部控制，都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要，上述观点和要求都列入了会议决议，并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。2．大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面，集团财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现，香港A公司以货币资金投入的1200万元，在合资公司成立4个月后转入集团公司账户。追查集团公司账户发现，这1200万元资金被用于归还香港A公司在某银行的贷款，该笔贷款由集团公司担保。
3．审计人员在检查集团公司的工资支出时发现，集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化，年人均工资在6万元左右。经检查股份公司发现，在"一套人马、两块牌子"的模式下，集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬，其中，总经理吴某为30万元，其他班子成员每人20万元。
4．审计人员在检查股份公司2007年的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致，但销售费用却出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加了800万元，主要是因在当地电视台大规模播出广告，而当地的电器用量并不大。据了解，集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。
5．审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一个笔记本，经检查发现，该笔记本记载着集团公司自2005年以来"小金库"的收支情况，累计收入466万元，支出342万元，现有余额124万元，经进一步检查，其中有总经理吴某白条支出120万元，出纳员自己白条支出36万元。两人均拒不提供支出的相关资料。
二、要求
针对"资料(二)"中的"情况l"，根据企业内部控制的要求，分别指出集团公司领导班子成员在会议发言中的观点有何不当之处，并简要说明理由。

A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）C公司对外担保管理松弛。2004年3月，c公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
（3）D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E公司重大设备采购控制不严。2004年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领
先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。
该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公
司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求：
从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。