（1）基本资料：
乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板（以下简称漆板），也接受委托加工实木漆饰地板。
2015年9月末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
（2）2015年10月有关购销经济业务如下：①10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；
②10月7日从林场购进其自产原木一批，取得林场开具的销售发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；
③10月8日发出原木一批，委托协作厂加工白坯实木地板，实际成本100000元；
④10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；
⑤10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元，款项用支票付清；
⑥10月12日协作厂白坯实木地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代收消费税6000元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板；
⑦10月13日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本30000元，外购其他木材原料账面成本20000元；
⑧10月15日领用自制漆板一批用于无偿赠送给其他企业，成本价格为70000元（同类产品不含税销售价格为90000元）；
⑨10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元（含税），取得代销清单；
⑩10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方；
⑾10月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项均收到并缴存银行；
⑿10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格；
⒀10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元（按出厂价计算为292500元），其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；
⒁10月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除手续费，收到代销商汇款394500元；该批漆板成本为100000元。
（3）经核实10月白坯实木地板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。

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• 关于增值税的会计处理正确的是()。

  A.结转本月少交的增值税时，借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷应交税费一未交增值税

  B.企业上交增值税时，借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：库存现金

  C.企业上交增值税时，借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银行存款

  D.结转本月多交的增值税时，借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

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• 财税[2013]112号文件所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有下列（）行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

  A、为他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

  B、为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

  C、让他人为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

  D、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

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• 关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有()。

  A、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

  B、月度终了，企业应当将当月预交的增值税金额自“预交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

  C、对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目

  D、对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目

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• 某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（  ）。（2017年）

  A、借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

  B、借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费一未交增值税100000

  C、借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费一未交增值税100000

  D、借：应交税费一未交增值税100000贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

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