首饰厂

某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、 批发、零售、带料加工、修理、清洗，2012年9月发生下列业务：  （1）购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金取得增值税专用发票上注明价款200，000元，增值税34000元。  （2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将300粒红宝石戒 面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该零售店当月零售戒指200只，取得含增值税销售额230000元，零售店与该厂进行结算，支付给该厂不含增值税价款140，000元，取得该厂开具的增值税专用发票  （3）将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助《漓江风情》剧组，成本为19000元。  （4）接受某工艺品厂委托（没有提供经营金银许可资质证明），为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛 瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费（含辅料费）50000元以及手镯不含税加工费（含辅料费）40000元。 （5）当月为某商店修理首饰收取款项13338元，开具普通发票。  上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为6%，根据以上资料计算：首饰厂第（2）和（3）笔业务应缴纳的消费税合计金额。

• A甲电池厂生产销售电池
• B丁百货公司零售钻石胸针
• C丙首饰厂生产销售玉手镯
• D乙超市零售啤酒

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

A.6050.64元

B.3638元

C.2100元

D.1700元

A.4000元

B.8263.16元

C.13000元

D.17444.44元

A.950元

B.9829.06元

C.11236.99元

D.10829.06元

A.466.26元

B.9618.80元

C.1490.13元

D.21392.65元

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有()。

A.甲卷烟批发商向零售商批发销售卷烟

B.乙汽车4s店向消费者销售小汽车

C.丙首饰厂生产销售钻石胸针

D.丁电池厂销售其生产的电池

某首饰厂是增值税一般纳税人，9月发生下列业务：

(1)购入红宝石戒面1000粒，价款l00000元，增值税17000元；

(2)购入l8K黄金价款200000元，增值税34000元；

(3)将500粒红宝石戒面转售给另一首饰厂，不含税价款60000元；

(4)将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，由某商店赊销，该商店当月零售戒指200只，含增值税销售额230000元，商店与该厂发生结算销售，不含增值税价l40000元；

(5)支付生产用电费，取得增值税发票，电费5000元，增值税850元，支付生产用水费，取得增值税专用发票，水费l000元，增值税60元。

上述相关发票均经过认证，要求计算：

(1)该厂当期增值税进项税；

(2)该厂当期增值税销项税；

(3)该厂当期应纳增值税；

(4)该厂当期应纳消费税；

(5)商店销售戒指应纳的流转税。

某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2012年9月发生下列业务：（1）购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金取得增值税专用发票上注明价款200，000元，增值税34000元。（2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该零售店当月零售戒指200只，取得含增值税销售额230000元，零售店与该厂进行结算，支付给该厂不含增值税价款140，000元，取得该厂开具的增值税专用发票（3）将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助《漓江风情》剧组，成本为19000元。（4）接受某工艺品厂委托（没有提供经营金银许可资质证明），为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费（含辅料费）50000元以及手镯不含税加工费（含辅料费）40000元。（5）当月为某商店修理首饰收取款项13338元，开具普通发票。上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为6%，根据以上资料计算：第（2）笔业务中的中外合资首饰零售店销售戒指应缴纳的增值税和消费税的合计金额。

A.30

B.40

C.45

D.80.1

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.化妆品厂将委托加工收回的已税香水精作为原材料生产化妆品

C.酒厂将委托加工收回的酒精进一步勾兑成白酒

D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成救护车

（149～150题共用题干）

佛山某首饰厂部分员工前段时间自费到广东省职业病防治院检查，检查报告称“肺部有尘肺样改变，建议申请职业病诊断”

149.员工可以在以下医疗卫生机构进行职业病诊断

A.-用人单位所在地医疗卫生机构

B．本人居住地的医疗卫生机构

C．县级以上人民政府卫生行政部门批准的医疗卫生机构

D．省级以上人民政府卫生行政部门批准的医疗卫生机构

E．用人单位所在地或者本人居住地依法承担职业病诊断的医疗卫生机构

某首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。当年6月发生以下业务：(1)销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元，销售金银镶嵌首饰，取得不含税销售额12万元。(2)销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额1万元。(3)将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本0．2万元，无同类产品售价(成本利润率为69，6)。(4)购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款18万元，本月有60％用于连续加工宝石饰品并销售，另有30％用于连续加工金银镶嵌首饰，还有10％库存待用。(5)购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价格28万元，增值税4．76万元，支付运输企业运输费0．5万元，取得运输发票(其中注明保险费为0．3万元)。要求：(1)计算该企业6月应纳消费税额。(2)计算该企业6月应纳增值税额(金银首饰消费税税率为5％，其他首饰消费税税率为10％)。

有一位A女士原来是一名工程师，有着令人羡幕的稳定收人。但她始终觉得这不是她喜欢的工作。该女士从小就喜欢做些手工饰品送给别人，大家都很喜爱。所以她就想在这方面创业。她从外面买回来300元的材料。自己设计，做了些款式时尚的手链和项链。然后她决定通过网上进行销售.她给作品拍了一些照片，然后选择了著名的网络交易网站—淘宝网。之所以选择这个网站，是因为她觉得这个网站人气旺，特别是女孩子多。果然，上网第二天，就有人买走了。这个网店刚成立了半年。生意忙得A女士就应接不过来了。于是她决定搞成品销售。她清楚这种C2C的网上竟争是非常激烈的，所以她确定的经营方针是款式一定要多样，且更新要快。她正好有个亲戚在首饰厂，经过联系建立了货源，卖成品就成了水到渠成的事情了。网店经营，诚信第一。淘宝网是这样：你的好评越多，就说明你的信誉就越高。你的货就越好卖。所以她坚持一条原则一只要顾客不满意，我就退货很多商家做不到这点。一次一位大学生买了一条价值200多元的手链，但戴上以后觉得不够满意。与她沟通后。她无条件地给她换了一个款式。这让对方很惊喜。因为对方知道淘宝网上很少有无质量问题给换货的。没过多久，A女士的行为就得到了回报，这位大学生又买了500元的首饰。而且只要是这位大学生的亲戚或朋友要买首饰，她都不遗余力地给他们推荐A女士的商品。就在她的生意不断上升时，一次她到香港旅游，面对琳琅满目的世界名品，她意识到必须要创造属于她自己商品的品牌，否则在产品日益同质化且竟争日趋激烈的今天，一个没有品牌的商品必然会被淹没，价值也会荡然无存。所以，她注册了自己的品牌，实现了从网店到品牌店的转变。经过6年的努力。如今A女士零售平台已经有四个。其中一个在香港，都是著名的网站。网络销售量达到200多万元，为20多个国家和地区的顾客提供2000多种款式的首饰。如今，她已经拥有了稳定的顾容和不断壮大的市场。下一步，她准备开展网下加盟计划。以上案例我们可以学到什么创业道理？

一、注意事项

1．本题由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分100分。

2．监考人员宣布考试开始时，才可以开始答题。

3．请在题本、答题卡指定位置填写自己的姓名，填涂准考证号。

4．所有题目一律使用现代汉语作答在答题卡指定位置。未按要求作答的，不得分。

5．监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题卡和草稿纸都翻过来留在桌上，待监考人员确认数量无误、允许离开后，方可离开。

严禁折叠答题卡！

二、给定资料

1．所谓“人口红利”，是指一个国家的劳动年龄人口占总人口比重较大，劳动人口对少儿和老龄人口的抚养率比较低，为经济发展创造了有利的人口条件，整个国家的经济呈现高储蓄、高投资和高增长的局面。

很多经济学家认为，改革开放以来中国经济的高速增长，主要受益于两大因素：一是市场化改革使得各种生产要素资源得以重新配置，另外一个就是“人口红利”效应——由于人口生育率迅速下降，中国劳动年龄人口占总人口的比例逐年上升，劳动力供给丰富．储蓄率持续攀高。

其间，1.4亿至2亿农民从广袤的农村转移至城镇。正是凭借数亿廉价劳动力资源，中国企业生产的廉价劳动密集型产品得以在国际市场获得竞争优势；凭借全球增长最快的“人口红利”，中国实现了持续20多年的高速经济增长。

不过，包括亚行在内的多个研究机构警告，人口红利即将耗竭。如果不采取有效措施延长“人口红利”效应，亚洲发展中国家依靠人口红利保持高速增长的好日子就会一去不复返。

2.2011年春节过后，“用工荒”再次成为人们关注的焦点。2011年的“用工荒”比往年来得早、来得猛，而且蔓延到传统的劳务输出大省安徽、河南等地。频繁出现的“用工荒”现象究竟因何而起？“用工荒”现象到底是全面爆发还是结构性短缺，“用工荒”的出现是否意味着我国的“人口红利”开始消失？来北京参加2011年全国“两会”的一些代表委员对此作了分析和探讨。

全国政协委员、清华大学教授王名认为，由于计划生育政策导致出生人口数量减少，年长人口比重增大，人口老龄化问题比当初预想的提前到来。

全国人大常委会委员、中国社会科学院人口与劳动经济研究所所长蔡昉代表的研究显示，在长期的低生育水平下，我国的人口年龄结构已发生变化。2013年至2015年左右，我国劳动年龄人口增加将接近顶峰，农村剩余劳动力向外转移也将接近尾声，“人口红利”消失，人口老龄化趋势不可逆转。

东北财经大学党委书记艾洪德代表也认为，“用工荒”现象意味着长期以来支撑我国经济增长的巨大“人口红利”行将消失，我国将进入劳动力成本攀高的时代，长期以来依靠廉价劳动力的经济发展模式已经无法维系。降低劳动力成本低廉的比较优势，使得我国依赖出口的“增长发动机”大受影响。

3.2010年以来，各地纷纷大幅上调最低工资，企业出现“加薪潮”，原因是“人口红利”在消失，不涨工资找不到人干活。

2010年以来，越来越多的事实似乎都在证明，中国的“人口红利”正在迅速消失。“来了一

天，只招到3个人。”在广州市人力资源市场的一次专场招聘会上，海珠区一家首饰厂的老板龚先生无奈地对记者说。他的背后，挂着大大的“急招”广告：急招普工多名，出粮准、包食宿，提供夫妻房，月薪1500~2000元。这一天，有大批企业像他一样急着来招人，现场提供了3000多个岗位，但进场求职的只有2000多人。广州市劳动部门发布的上半年数据更惊人：全市用工需求量同比增长63.3%，缺口高达24.7万人。

龚先生经营这家工厂已经15年了，从事出口首饰加工，但他不直接与外商打交道，而是接大厂流出的订单。他说，10多年前根本不愁招不到工人，而且只招年轻的。近几年招工越来越难，一是到处都在抢人，二是年轻人愿意打工的越来越少。现在是四五十岁的也招，但却不仅难招，而且流动性大。“最近工资涨得很快，年初起薪还是1000元左右，现在已经达到1500元，见到合适的还愿意再加几百元，但还是难招。厂里设备投下去了，两三百工人都容得下，可现在于活的只有60多人。”

事实上，普工有岗位没人做，早已不只是珠三角的烦恼。沿海发达地区如长三角等地情况类似，甚至江西、湖南、四川等传统的劳动力输出大省，也都有“缺工”的说法，这让企业不得不提高工资“抢人”。2011年以来，全国已有27个省份上调最低工资标准，平均提高22%，部分省份涨幅超过30%。

4．国家统计局局长马建堂公布了第六次全国人口普查主要数据，其中显示，65岁及以上人口占8.87%，比2000年第五次人口普查上升1.91个百分点，我国老龄化进程逐步加快。在老龄化社会提速的同时，适龄劳动力人口相应减少，曾经支撑我国保持30年高速发展的人口红利正在逐步消失。

对此，马建堂也坦言，十年来，中国31个省、市、自治区的人口总量都在增加，也都面临着老龄化加快、人口红利减少的问题，特别是沿海发达地区、人多地少矛盾突出的地区，碰到这个问题可能更加突出，人口老龄化会给社会保障带来巨大挑战。

北京大学社会学系教授夏学銮指出，在过去的30年间，我国依靠巨大的人口红利，创造了令人瞩目的经济奇迹，劳动力供给充足、储蓄率高是我国经济社会高速发展的最主要动力。人口红利的消失将降低储蓄率，影响到中国的资本形成，进而降低经济增长。

5．复旦大学中国经济研究中心傅勇博士认为，在相当长一段时间里，我们仍要为如何充分利用剩余劳动力而不是为劳动力短缺而焦头烂额。实际上，现在农村还有超过2亿的劳动力需要转移。老龄化的到来将加速这一工业化的必经阶段。与劳动力低廉相比，中国的经济增长在更大程度上得益于改革开放所构建的有效的激励机制以及巨大的市场和人力资本的积累。人口红利消失使得劳动力成本的适当提高，可以促进节约劳动力的技术进步，并且会提升人力资本投资的价值。而技术进步和人力资本投资是新经济增长理论的要义所在，这对于扭转中国粗放式生产有着关键意义。

随着人口结构的变迁，整个社会持续40%的高储蓄率将下降。这固然会带来一定风险，因为高储蓄率对中国增长方式的重要性有目共睹。但是，这又是改变高储蓄低消费现象的好时机，人口红利的消失将提振消费的引擎功能。我们要变投资和出口推动经济为消费推动的经济，储蓄率的下降应是题中之意，人口红利的消失将有利于这种转变。

最后，老龄化迫使我们建立一个更加合理的、可持续的社会保障体系，从现收现付养老保障制度向完全个人积累制度过渡。为了支撑这个过渡，需要把农村转移劳动力纳入新的保障体系，提高当前保障基金的缴费水平。有关研究表明，养老保障的转变将使社会养老负担率下降大约19个百分点，这无疑为政策变迁提供了激励。因而，人口红利的消失需要我们用辩证的日艮光来看待。重要的是，我们应当清楚，事情并不会自动地向好的方面发展，而需要我们切实为之做出有效的努力。

6．普遍的民工荒现象，到底是如往年一样的短期现象，还是真实的人口红利结束的表现；到底是工资太低，导致农民工不愿就业，还是产业到了升级换代的时刻？《21世纪经济报道》对此专访了全国人大常委、中国社会科学院人口与劳动经济研究所所长蔡昉。

《21世纪经济报道》：从中国过去走过的路径，以及一些发达国家走过的路径来看，未来中国解决民工荒的出路在哪里？

蔡昉：这其实是一个人口红利的问题。大的方向上说，就是如何应对人口红利消失的问题。中国如能创新制度安排，至少在2020年前，有望创造“第二次人口红利”，成为促进经济增长的源泉。

1978年至本世纪初，中国人均GDP增长率中，有27%来自“人口红利”。改革开放以来的20多年，中国劳动年龄人口占总人口比例不断上升，直至2000年，中国步入“老龄社会”。“民工荒”的出现，意味着“第一次人口红利”逐渐消失。

但这并不意味着中国经济增长源泉的枯竭，相反，通过创新制度安排，加快改革步伐，中国有望获致“第二次人口红利”。这些制度安排包括：良好的、有利于积累的养老保障制度；改善劳动力市场的功能，消除劳动力流动的制度性障碍等。

值得强调的是，加快城市化进程，扩大公共服务的全覆盖，把目前2.3亿流动就业的农民工和就地转移就业的农民工，变成真正的城市人口，促进农民工市民化，就可为中国经济的发展提供“另一半人口红利”。

《21世纪经济报道》：如你所提，中国的适龄劳动人口在2015年达到最高峰，至此第一次人口红利结束，要启动第二次人口红利，计划生育的一胎政策届时是否需要调整？

蔡昉：人口生育政策的调整虽然在长期可能产生有利于起到矫正人口年龄结构的作用，但不能完全用人口政策的调整来解决这个问题。不管是否实行计划生育政策，低出生率、低死亡率、低增长率的发展阶段都必然会出现，现在大部分的发达国家和发展中国家，他们也没有实行过我们这样的计划生育政策，但是也经历了老龄化社会的到来。

7．我国自20世纪70年代以来，大力推行计划生育政策，并将有关规定列入宪法。由于推行了计划生育政策，人口的出生率和自然增长率明显下降，人口无计划增长的局面得到了控制和扭转。据不完全统计，计划生育政策执行30多年来，中国少生了3亿多人。

不过，国家推行计划生育政策，在使得人口出生率迅速下降的同时，也使得老年人占的比例急剧上升，可以说计划生育加快了我国人口老龄化的进程。其结果将不可避免地使我国提早达到人口老龄化高峰。与此同时，2004年到2011年，我国每年都会出现用工荒，但目前已从局部扩至全局、从周期性变