要求:作为注册税务师,根据下述资料代为计算该企业2011年4~6月“免、抵、退”及应纳增值税税额,并作相关账务处理。(以万元为单位,计算结果保留小数点后两位)资料:某自营出口生产企业的加工货物出口,出口货物征税率和退税率分别为17%和13%,2010年1月开始执行“免、抵、退”税政策,并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税,2011年4~6月有关财务资料和发生的业务如下:(1)2011年4月,外购原材料一批不含税价格900万元,取得增值税专用发票}同时购入包装物一批,购进不舍税价格100万元,同时取得增值税专用发票。当月进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库,上述采购业务款项均未支付1上期留抵进项税额为11.4万元。(2)2011年4月将外购材料内销,不含税销售额300万元}进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元;来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元,上述款项均未收到。(3)2011年5月16日,收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元,“免抵退税额抵减额”52万元;2011年5月,未发生其他涉税业务。(4)2011年6月10日,收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,证明上补开“不得抵扣税额抵减额”8万元。2011年6月15日,将退税单证及信息已齐全的600万元(4月份)的出口货物向退税机关申报免抵退税,并于当月取得退税机关审批韵《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468万元,款项全部收到;同时,企业将3月外购的一批材料用于厂房建设,所用材料的成本为108万元,其中含运费成本8万元。一、基本资料;乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。2011年2月期末:增值税留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。二、2011年3月末有关购销经济业务如下:1.3月2日发出漆板一批,成本价格为100000元,委托代销商代销;2.3月7日向林场购进其自产原木一批,取得林场开具的普通发票注明:价款250000元;款项通过银行转账付讫;3.3月8日发出原木一批,委托协作厂加工实木白坯地板,实际成本100000元;4.3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为50000元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元;5.3月11日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明;价款200000元,税额34000元,开具商业承兑汇票一份;取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明:运费8000元,装卸费1000元,款项用支票付清;6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款14000元,税额2380元,另代扣消费税6000元,款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板;7.3月13日因材料仓库发生火灾,部分库存材料发生损失,经盘点损失情况为:外购原木30000元,外购木材20000元;8.3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批,成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元);9.3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元,但未取得代销清单(不考虑消费税);10.3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,购货方以8折购进,凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票注明t价款一20000元,税额-3400元。同时款项也退还给购货方;11.3月22日零售给居民个人漆板一批,价税合计11700元,应居民要求上门进行铺装,另收铺装费2000元,歙项均收到并缴存银行;12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价款7000元,税额1190元,余款5190元装潢公司尚未支付;13.3月28日厂非独立核算门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元),其中234000元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已存开户银行;14.3月31日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计409500元,应付代销手续费15000元,扣除3月16日已汇款项,收到代销商汇款334500元。三、经核实3月白坯实木板期初无余额,期末余额为12000元,发出额系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率5%。(1)根据上述业务,作出相应的会计分录。

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  B:借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)10贷：应交税费—未交增值税10
  C:借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)45贷：应交税费—未交增值税45
  D:借：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—预交增值税10
  

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  A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　70000　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　70000B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　90000　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　90000C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　70000　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　70000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　90000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90000

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• 关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理，下列表述中正确的有（　）。
  A.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目B.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目C.对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费一一未交增值税”科目D.对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）”科目

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