ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司帮考公司2019年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。帮考公司主要提供快递物流服务。

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）2019年3月，帮考公司股东大会批准一项利润分享计划。如2019年度实现净利润较上年度增长20%以上，按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。

（2）2019年6月，帮考公司开始经营航空快递业务，以经营租赁方式租人2架飞机，租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2019年1月起，帮考公司航空运输服务降价40%，业务出现爆发式增长。

（3）2019年9月，帮考公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司，持有其45%股权，并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。帮考公司将丙公司作为合营企业核算。

（4）2019年4月，帮考公司推出加盟运营模式，一次性收取加盟费50万元，提供五年加盟期间的培训和网络服务。2019年度帮考公司共收到加盟费3000万元。

（5）2019年6月，帮考公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄，不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告，如该电影不能上映，全额退款。2019年1月，该电影已取得发行放映许可证，将于2019年春节上映。

资料二：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下:

资料三：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。

（2）A注册会计师评价认为前任注册会计师具备专业胜任能力，因此，拟通过查阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。

（3）帮考公司应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单，并调査回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。

（4）帮考公司的个人快递业务交易量巨大，单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据，也无法有效实施实质性分析程序，A注册会计师拟在审计该类收入时全部依赖控制测试。

资料四：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：

（1）在采用审计抽样测试帮考公司付款审批控制时，A注册会计师确定总体为2019年度的所有付款单据，抽样单元为单张付款单据，选取2019年12月26日至12月31日的全部付款单据共计80张作为样本，测试结果满意。

（2）帮考公司收入交易高度依赖信息系统。ABC事务所的信息技术专家对帮考公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试，结果满意。

（3）帮考公司2019年末应收票据余额重大。A注册会计师于2019年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。

（4）帮考公司的某企业客户利用帮考公司的快递服务，向A注册会计师寄回了询证函回函。A注册会计师认为回函可靠性受到影响，重新发函并要求该客户通过其他快递公司寄回询证函。

（5）A注册会计师发现帮考公司未与部分快递员签订劳动合同且未缴纳社保金。管理层解释系快递员流动频繁所致。A注册会计师检查了帮考公司人事部门的员工入职和离职记录，认为解释合理，未再实施其他审计程序。

资料五：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：

（1）帮考公司2019年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了2019年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及帮考公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。

（2）因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出，于当日出具了审计报告：A注册会计师于次日收到回函，结果满意。

（3）A注册会计师未能在审计报告日前获取甲公司2019年年度报告的最终版本，因此，未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。

要求：

针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• 接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，错误的有（　　）。

  A、后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通

  B、后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定

  C、在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密

  D、后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报

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• 下列关于审计工作底稿的性质的说法中，错误的有（　）。 
  A.审计工作底稿仅以纸质形式存在 B.业务约定书和管理建议书属于审计工作底稿 C.审计工作底稿可以替代被审计单位的会计记录 D.审计工作底稿不包括已经被取代的审计工作草稿

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• 下列关于审计工作底稿存在形式的说法中，正确的有（）。

  A.审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式

  B.在审计实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

  C.会计师事务所在将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿转换为纸质形式的审计工作底稿后，同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

  D.会计师事务所在将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿转换为纸质形式的审计工作底稿后，可不不再保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

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• 职业会计师分为注册会计师和内部会计师。所以,会计职业道德也分为()。

  A、注册会计师职业道德

  B、会计师职业道德

  C、内部会计师职业道德

  D、外部会计师职业道德

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• 甲公司2014年的中期财务报表由A注册会计师审计，2014年度报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行审计。D和E注册会计师参与竞标甲公司2015年的财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是（　）。
  A.B注册会计师不属于前任注册会计师
  B.D和E注册会计师属于后任注册会计师
  C.A注册会计师不属于前任注册会计师
  D.C注册会计师属于前任注册会计师

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