甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%：年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2×12年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日，甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前,甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。
(2)6月30日，甲公司向乙公司销售一件A产品,销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。乙公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(3)7月1日，甲公司向乙公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。
乙公司将购入的B产品作为存货入库；至2×12年12月31日，乙公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2×12年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
(4)12月31日，甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(5)4月12日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。乙公司2×12年度利润表列报的净利润为400万元。甲、乙之间的合并属于应税合并。编制甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录、与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)

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• 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,2010年有关业务资料如下:
  (1)2010年度有关资料:
  ①2010年1月1日,甲公司以银行存款9000万元,自非关联方A公司购入乙公司80%的表决权股份,从而取得对乙公司的控制权。该项企业合并属于应税合并。
  2010年1月1日,乙公司股东权益总额为10000万元,其中股本为2000万元,资本公积3000万元,盈余公积500万元,未分配利润4500万元。除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位:万元)[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-023-002.jpg]
  乙公司该项固定资产预计使用年限为20年,已使用10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入管理费用。截至2010年末,乙公司上述存货已对外出售80%。
  ②2010年4月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2009年度现金股利400万元。
  ③2010年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2009年度现金股利。
  ④2010年9月,乙公司将其成本为500万元的一批商品以800万元(不含增值税)的价格出售给了甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理,当期对外出售60%,至期末上述款项已结清。
  ⑤2010年度,乙公司实现净利润800万元。2010年12月31日,乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认资本公积150万元(已扣除所得税影响)。
  ⑥购买日,甲公司将乙公司所有资产认定为一个资产组,并将其合并乙公司所形成的商誉全部分摊至该资产组。
  2010年末,乙公司可辨认净资产账面价值为10550万元,甲公司确定乙公司资产组(含商誉)的可收回金额为10900万元,假定不含商誉的乙公司资产组不存在减值迹象。
  (2)其他相关资料:
  甲公司、乙公司的盈余公积的提取比例为10%;甲公司、乙公司的所得税税率为25%,增值税税率17%。编制甲公司2010年度对乙公司长期股权投资的相关会计分录。

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• 2009年1月1日,甲公司用银行存款3300万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为3800万元(其中:股本为3000万元,资本公积为0,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元),可辨认净资产公允价值为4000万元,差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年,采用直线法摊销。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司所得税税率均为25%,盈余公积提取比例均为10%。
  (1)乙公司2009年度实现净利润440万元,提取盈余公积44万元;2009年宣告并分派2008年现金股利100万元,因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。2010年实现净利润540万元,提取盈余公积54万元,2010年宣告并分派2009年现金股利110万元。
  (2)乙公司2009年销售100件A产品给甲公司,每件售价5万元,每件成本3万元,甲公司2009年对外销售A产品60件,每件售价6万元。甲公司2010年对外销售A产品40件,每件售价6万元。
  (3)乙公司2009年6月20日出售一件产品给甲公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元;甲公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
  (4)2009年1月1日,甲、乙公司间不存在内部债权债务;2009年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为100万元;2010年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为80万元。假定乙公司对应收甲公司的账款按10%计提坏账准备。
  (5)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。
  (6)甲、乙之间的合并属于应税合并。编制甲公司2009年末合并乙公司财务报表时的相关调整、抵销分录,并计算2009年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)。

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• 甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位),自20×6年起,实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准,甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
  20×6年,财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1至11月份,甲单位累计预算支出数为1800万元,其中,1500万元已由财政直接支付,300万元已由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元,其中,财政直接支付的用款计划数为150万元,财政授权支付的用款计划数为50万元。
  甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项):
  (1)2日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为50万元。
  (2)4日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元,代理银行已将80万元划入甲单位职工个入账户。
  (3)12日,甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一项购货合同,购买一台设备,合同金额55万元。合同约定,所购设备由A供货商于5天内交付,设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。
  (4)19日,甲单位收到所购设备和购货发票,购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后,于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付A供货商货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。
  甲单位按发票上注明的金额55万元,在确认固定资产的同时,确认应付账款55万元。
  (5)23日,甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为55万元。
  (6)24日,甲单位从零余额账户提取现金5万元。
  (7)31日,甲单位计算的20×6年度预算结余资金为60万元,其中,财政直接支付年终结余资金为15万元,财政授权支付年终结余资金为45万元。根据上述业务做出账务处理。

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• 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,2010年有关业务资料如下:
  (1)2010年度有关资料:
  ①2010年1月1日,甲公司以银行存款9000万元,自非关联方A公司购入乙公司80%的表决权股份,从而取得对乙公司的控制权。该项企业合并属于应税合并。
  2010年1月1日,乙公司股东权益总额为10000万元,其中股本为2000万元,资本公积3000万元,盈余公积500万元,未分配利润4500万元。除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位:万元)[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-023-002.jpg]
  乙公司该项固定资产预计使用年限为20年,已使用10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入管理费用。截至2010年末,乙公司上述存货已对外出售80%。
  ②2010年4月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2009年度现金股利400万元。
  ③2010年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2009年度现金股利。
  ④2010年9月,乙公司将其成本为500万元的一批商品以800万元(不含增值税)的价格出售给了甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理,当期对外出售60%,至期末上述款项已结清。
  ⑤2010年度,乙公司实现净利润800万元。2010年12月31日,乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认资本公积150万元(已扣除所得税影响)。
  ⑥购买日,甲公司将乙公司所有资产认定为一个资产组,并将其合并乙公司所形成的商誉全部分摊至该资产组。
  2010年末,乙公司可辨认净资产账面价值为10550万元,甲公司确定乙公司资产组(含商誉)的可收回金额为10900万元,假定不含商誉的乙公司资产组不存在减值迹象。
  (2)其他相关资料:
  甲公司、乙公司的盈余公积的提取比例为10%;甲公司、乙公司的所得税税率为25%,增值税税率17%。计算甲公司合并乙公司所产生的商誉。

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• 2009年1月1日,甲公司用银行存款3300万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为3800万元(其中:股本为3000万元,资本公积为0,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元),可辨认净资产公允价值为4000万元,差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年,采用直线法摊销。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司所得税税率均为25%,盈余公积提取比例均为10%。
  (1)乙公司2009年度实现净利润440万元,提取盈余公积44万元;2009年宣告并分派2008年现金股利100万元,因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。2010年实现净利润540万元,提取盈余公积54万元,2010年宣告并分派2009年现金股利110万元。
  (2)乙公司2009年销售100件A产品给甲公司,每件售价5万元,每件成本3万元,甲公司2009年对外销售A产品60件,每件售价6万元。甲公司2010年对外销售A产品40件,每件售价6万元。
  (3)乙公司2009年6月20日出售一件产品给甲公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元;甲公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
  (4)2009年1月1日,甲、乙公司间不存在内部债权债务;2009年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为100万元;2010年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为80万元。假定乙公司对应收甲公司的账款按10%计提坏账准备。
  (5)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。
  (6)甲、乙之间的合并属于应税合并。编制甲公司2009年和2010年与长期股权投资业务有关的会计分录。

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