某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下：（I）从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中因管理不善非正常损失6000斤；购人生产用煤，取得增值税专用发票，注明增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税款0.09万元；（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，注明销售额31万元，收取包装物押金5.51万元（该批押金按约定在月底退还）；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收人24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。

销售自己制造的工业酒精3吨，开具普通发票，注明价款54250元；（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格；（4）受托为某县城甲企业加工特制酒精5吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元，该酒精无同类售价；，（5）将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备取得普通发票，已支付价款32万元（税务机关核定成本利润率为10%）；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险；（6）转让2年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元。

已提折旧45万元；（7）当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元；办公室出租，取得租金0.4万元；本月支付台球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元；（8）生产车间领用上月购进的煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元：（9）本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中公司办公部门耗用10%，其余为生产耗用；（10）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。

因为管理不善库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元。

有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。特制粮食白酒最高售价25元斤，平均售价22元斤（售价均为不含增值税售价），相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒5%、其他酒5%、酒精5%。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算本月应纳消费税(不含代收代缴)；

(2)计算应代收代缴消费税：

(3)计算应代收代缴城建税和教育附加；

(4)计算本月应纳增值税；

(5)计算本月应纳营业税；

(6)计算本月应纳“三税”合计。

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• 某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预交增值税10万元，则月末的账务处理正确的有()。A:借：应交税费—应交增值税(已交税金)35贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)35
  B:借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)10贷：应交税费—未交增值税10
  C:借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)45贷：应交税费—未交增值税45
  D:借：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—预交增值税10
  

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• 关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有()。

  A、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

  B、月度终了，企业应当将当月预交的增值税金额自“预交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

  C、对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目

  D、对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目

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• （2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（　）。　　
  A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　100000　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　100000　　B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000　　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　100000　　C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　100000　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000　　D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　100000　　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　100000

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