甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务（经营租赁除外）均为企业的主营业务，都符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，甲公司通过竞标赢得一个服务期为5年的客户，该客户每年末支付含税咨询费1908000元，增值税税率6%。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用15000元，为投标而发生的差旅费10000元，支付销售人员佣金60000元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。（2）1日，甲公司与乙公司签订为期6个月的装修合同，合同总价款为300万元，该业务适用增值税率9%，装修费用每月末按完工进度支付。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元，乙公司按进度支付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，发生的成本预期能够收回。（3）甲公司经营一家健身俱乐部。12月1日，A客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费3600元（不含税价），可在未来的12个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为6%。甲公司于每月末确认收入时开具增值税专用发票并收到税款。（4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2019年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧120000元、酒店土地使用权摊销费用65000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入424000元，增值税税率6%，全部存入银行。（5）12月31日，甲公司与乙公司签订经营租赁（非主营业务）吊车合同，向乙公司出租吊车三台，期限为6个月，起租日为2020年1月1日，三台吊车租金（含税）共计67800元。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金20000元、增值税2600元。租赁期满日，甲公司收到租金余款及相应的增值税。该项业务适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），甲公司会计处理正确的是（）。

A、12月1日甲公司收到会员费时，甲公司应确认收入B、12月1日甲公司收到会员费时，甲公司应贷记合同负债3600元C、12月31日确认收入时，甲公司贷记主营业务收入300元D、12月31日确认收入时，甲公司贷记应交税费——应交增值税（销项税额）18元

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• 财税[2013]112号文件所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有下列（）行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

  A、为他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

  B、为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

  C、让他人为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

  D、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

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• 某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（　　）。
  A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　70000　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　70000B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　90000　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　90000C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　70000　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　70000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　90000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90000

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• 某企业为增值税一般纳税人，2018年2月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则2月末该企业应作的会计处理是（）。
  A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税3500D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税6500

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• 某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（　　）。
  A.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　100000　　贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）　　　　100000B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）　　　　100000　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　100000C.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　100000　　贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　　100000D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　　100000　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　100000

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