甲公司为从事制造业的上市公司，增值税税率为17％，所得税税率为25％，2017年年度财务报告在2018年3月20日经董事会批准报出。甲公司发生的有关业务事项如下：(1)2017年6月1日，甲公司与A公司签订销售合同，A公司从甲公司购买一批商品，不含税价款为200万元，A公司在签订合同之日三天内预付30％货款，收到货物后付清全款。6月5日，甲公司收到A公司预付货款60万元，甲公司随后发出了货物，其成本为150万元，同时开具增值税专用发票，注明价款为200万元，增值税税额为34万元。12日，A公司收到货物经验收无误，补付了其余货款174万元。(2)2017年8月1日，甲公司与B公司签订资产交换协议：甲公司以库存商品交换B公司的一辆小客车。该库存商品的账面余额为12万元，已计提存货跌价准备2万元，交换日的公允价值为15万元，甲公司开出的增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为2．55万元；甲公司收到B公司交来的同等金额的增值税专用发票，8月18日办理完成了产权过户手续和资产交割手续，甲公司将换人的小客车作为固定资产使用。由于换出资产与换入资产的未来现金流量在时间、金额和风险方面显著不同，该交换具有商业实质。(3)2017年9月1日，甲公司将已租赁到期的一栋写字楼整体出售给C公司，现销价为2673．02万元；由于C公司资金紧张，双方约定：C公司愿意承担6％的资金占用费，在2018年8月31日、2019年8月31日和2020年8月31日各支付1000万元。甲公司将该写字楼作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售日其账面价值为2600万元，其中：投资性房地产——成本明细科目余额为2200万元，投资性房地产——公允价值变动明细科目余额为400万元。甲公司于当日为C公司办妥了产权过户手续，假设不考虑出售中的相关税费。(4)2017年10月1日，甲公司将一批新研制的产品销售给D公司。双方约定，如果D公司不满意，可以在4个月内(即在2018年1月31目前)退货。甲公司当日发出商品50万元，开出增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额13．6万元，收到货款93．6万元。由于是新研发的产品，甲公司无法合理估计退货率。2018年1月31日退回期满时，D公司退回了该批10％的商品，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为8万元，增值税税额为1．36万元，同时，将货款9．36万元退回给了D公司。(5)2018年3月1日，甲公司财务总监在检查公司会计处理时发现：甲公司于2017年7月1日与E公司签订合同，甲公司将闲置的一条生产线出租给E公司，租期2年，从2017年7月1日至2019年6月30日，每年租金360万元，于出租时收取第1年租金。甲公司在7月1日收取租金时账务处理如下：借：银行存款360贷：其他业务收入360同时计提第1年折旧：借：其他业务成本240贷：累计折旧240(6)其他资料如下：①甲公司按净利润10％提取盈余公积；②假设上述事项均具有重要性。要求：(1)对甲公司上述资料(1)—(3)相关业务逐笔进行账务处理。(2)指出甲公司上述资料(4)、(5)是否属于资产负债表日后调整事项，并对相关业务逐笔进行账务处理(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

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• 关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有()。

  A、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

  B、月度终了，企业应当将当月预交的增值税金额自“预交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

  C、对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目

  D、对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目

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• 某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（  ）。（2017年）

  A、借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

  B、借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费一未交增值税100000

  C、借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费一未交增值税100000

  D、借：应交税费一未交增值税100000贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

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• 甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月当期销项税额合计120万元，进项税额88万元，进项税额转出2万元，已交税金55万元，则下列会计处理不正确的有(　　)。A:借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)　　　　　　34贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　34
  B:借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　55贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　55
  C:借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　21贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　21
  D:借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　55贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　55
  

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• 甲公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为20万元，销项税额为50万元，已经预缴的增值税税额为40万元，则月末甲公司的会计处理为（　　）。
  A.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）30贷：应交税费—未交增值税30B.借：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）30贷：应交税费—未交增值税30D.借：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）10

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