要求：

1．扼要指出存在的影响纳税的问题；

2．作出跨年度的账务调整分录；

3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。

资料：

(一)基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。

(二)审核资料：

1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：

借：银行存款100000

原材料827000

应交税金——应交增值税(进项税额)153000

贷：产成品900000

应交税金——应交增值税(销售税：额)170000

营业外收入——非货币性交易收益10000

非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元

2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：

借：银行存款900000

营业外支出——债务重组损失200000

贷：应收账款1100000

3．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：

借：累计折旧160000

固定资产清理40000

固定资产减值准备180000

贷：固定资产380000

借：营业外支出——固定资产毁损损失40000

贷：固定资产清理40000

4．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：

借：在建工程180000

贷：银行存款180000

借：银行存款234000

贷：在建工程234000

5．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为：

借：应付账款200000

贷：盈余公积200000

6．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：

借：管理赞用90000

贷：银行存款90000

7．10月1日，公司签订一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：

借：银行存款60000

贷：其他应付款60000

8．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。

9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)技术开发费100万元：

(2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)；

(3)业务招待费260万元。

10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)；

(2)支付金融机构手续费2万元；

(3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。

11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。

12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1)税收罚款及滞纳金6万元；

(2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

(3)代付个人所得税款3万元。

(三)其他情况说明：

(1)全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。

(2)企业所得税税率为33%(全年无预缴)，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。

(3)增值税按月缴纳，各月“应交税金——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金——未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。

(4)题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

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  B:借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　55贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　55
  C:借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　21贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　21
  D:借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　55贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　55
  

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